שוק ההון בלאומי
שיטת ניהול מלאי ניירות ערך FIFO
חישוב ניכוי המס במקור לגבי ניירות ערך מתבצע על בסיס נתוני יום ושער הרכישה ההיסטוריים של ניירות הערך אשר נרכשו על ידי הלקוח. הנתונים ההיסטוריים של נייר ערך מסוג מסוים מסודרים במערכת לפי מועד רכישתם. חישוב רווח ההון במכירת נייר ערך נערך בהתאם לשיטת FIFO (נכנס ראשון יוצא ראשון). כלומר, בעת מכירה של נייר ערך מסוג מסוים נמכרים ניירות ערך מאותו סוג לפי סדר רכישתם.
לדוגמה:
לקוח רכש מניות חברה א' במועדים ובמחירים הבאים:
| פעולה | תאריך | כמות ערך נקוב | שער קניה באגורות |
|---|---|---|---|
| קניה 1 | 10/05/2009 | 100 | 107 |
| קניה 2 | 17/08/2009 | 80 | 143 |
| קניה 3 | 12/10/2009 | 120 | 148 |
ביום 30/10/2009 מכר 150 ערך נקוב בשער 160 אגורות.
כאמור, לפי שיטת FIFO רואים את המניות שנרכשו ראשונות כנמכרות ראשונות. לפיכך, בעת מכירת 150 ערך נקוב יחושב רווח הון כמפורט להלן (לצורך הדוגמא נניח כי אין אינפלציה ועמלות):
| פעולה | שער ערך נקוב ב-₪ |
|---|---|
| תמורה במכירה | 150x160/100=240 |
| מחיר קניה 1 | 100x107/100=107 |
| מחיר קניה 2 | 50x143/100=71.5 |
| רווח הון | 61.5 ₪ |
מסמך זה נערך על ידי לאומי על פי מיטב הבנתו את הוראות הדין והנחיות רשות המיסים בישראל. אין להסתמך על האמור במסמך זה כפרשנות מחייבת של הוראות החוק ו/או הוראות רשות המיסים בישראל ואין להציג מסמך זה לצד שלישי כלשהו. המידע המפורט במסמך זה אינו מהווה תחליף לקבלת ייעוץ מס ואינו מחייב את לאומי. על כל לקוח להתייעץ עם יועץ מס בהתאם לנתונים המיוחדים לו.